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南宫NG·28(中国)官方网站某园林公司假冒自产自销苗木企业逃税案例在与涉案企业负责人交谈的过程中,检查人员感觉到,他似乎有些焦虑,一直在催促检查人员到他家里拿账簿,似乎急于带着检查人员远离这块苗木种植地……
国家税务总局厦门市税务局第一稽查局(以下简称“第一稽查局”)近期根据税源管理部门移交的疑点线索,查处了一起苗木经营企业偷逃税款案件。经查,涉案企业通过减免税备案单证资料作假、谎称其为自产自销农产品企业的方式,虚假申报逃避纳税。针对企业违法行为,第一稽查局依法对其作出补缴税费661.4万元,加收滞纳金、罚款1153万元的处理决定。目前,案件的税款追缴和后续执行工作正在进行中。
2021年11月,第一稽查局收到税源管理部门移交的一条企业疑点线索。线索显示,厦门Y园林公司于2016年—2018年期间从厦门KS公司、厦门SJ公司等4家企业取得的价税合计1000万元的为失控,开票企业已处于走逃失联状态。税源管理部门怀疑Y园林公司在成本费用方面存在问题,有偷逃税款嫌疑。(注:取得失控进成本。规定,增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用列入异常凭证范围:(一)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用进项税额70%(含)以上的;(二)异常凭证进项税额累计超过5万元的。)
第一稽查局立刻抽调检查人员,对Y园林公司的经营情况进行案头分析。检查人员了解到,该企业是一家农产品经营企业,是增值税一般纳税人,主要从事各类苗木的生产销售业务。Y园林公司在成立时,提供了一份证明资料,说明该公司租赁厦门新垵村一块面积为30亩的农田用于苗木种植,并于税务登记当月在税务机关作了增值税减免税备案,作为自产自销农产品企业享受国家免征增值税税收优惠。
仔细查看该公司的申报数据和信息时,检查人员发现了不少可疑之处。该公司取得的进项均为增值税普通,的货物品名均为“苗木款”。苗木产品品种繁多,不同品种苗木间价格差异巨大,因此该行业的开票方一般都会详细标注品种信息,极少出现中只写苗木款的情况。此外,Y园林公司是一家生产种植苗木的企业,生产过程中应有必要的化肥和水、电等支出,但该企业的进项中,却没有这类支出的任何数据。
同时,企业申报数据显示,该公司2016年—2018年申报的企业销售收入分别为786万元、2052万元和1762万元。但自2019年起,该公司均为零申报。企业销售额为何迅速下降?是经营出了问题还是另有原因?
结合企业涉税数据分析过程中发现的种种异常,检查人员认为,该公司在生产经营和收入申报方面疑点突出,具有逃避纳税违法嫌疑,决定对其立案检查。
针对企业疑点,检查人员决定首先对该公司注册经营地进行突击检查,通过实地核查和调取企业账簿等经营资料,核实其经营情况是否与申报资料相符,查清企业真实生产情况。
检查人员按照企业税务登记信息,到达Y园林公司的注册经营地后,却发现该公司注册地址是一户居民的住宅,并且其中没有任何办公经营的迹象。经询问住户后得知,这处房产是房主2020年从周某手中购买的,而这个周某,正是Y园林公司的法定代表人。
注册经营地核查无收获。检查人员决定,核查Y园林公司的苗木种植场所。检查人员按照征管资料中地址到达Y园林公司的苗木种植场所后发现,该处地址上有一栋自盖楼房,大门紧闭空无一人。楼房前面倒是有一空地,但只有稀疏不多的一点儿苗木。
检查人员联系了Y园林公司法定代表人周某。周某赶到现场后,向检查人员解释称,楼房前的空场即为企业的苗木种植场地,因为疫情等原因南宫NG·28,企业经营现在处于停滞状态。
检查人员依法向周某送达了税务检查通知书、调取账簿资料通知书,要求周某提供有关的账证资料。周某表示,企业账簿资料现均放置在自己家中,检查人员需跟他到家中去取。在与周某交谈的过程中,检查人员感觉到,他似乎有些焦虑,一直在催促检查人员到他家里拿账簿,似乎急于带着检查人员远离这块苗木种植地南宫NG·28。
检查人员取得Y园林公司账簿资料后进行仔细检查,发现该公司账簿不仅信息凌乱,而且残缺不全,根本无法从中了解企业详细经营情况。
在审阅企业经营资料过程中,一份期限为10年的土地出租协议书,引起检查人员注意。检查人员将其与Y园林公司作增值税减免税备案时提供的资料进行了比对,发现地址相同的同一块土地却有两个不同的名字,出租协议书上的名称为“海××”,但企业提供备案证明上的名称却是“湾××”,这是怎么回事?
检查人员随即到该地块所在村的村委会进行调查。村委会证实,该地块的正确名称应为“湾××”,承包该地块的人员是村民林某,并提供了林某的联系方式。检查人员与林某取得联系,并进行调查询问。林某称,该地块曾经在2015年短暂出租给周某进行袋装苗木存放,但在租期内,并未进行过树木种植。自2016年起,该地块不再对外出租,已由其家人用于农业种植。林某还表示,这块地,他从未签订长达10年的地块出租协议。
结束对林某的询问后,检查人员随后对“湾××”地块周边的村民进行了调查询问。周边村民均表示,近年该地块上从未进行过大规模苗木种植。
核查结果显示,Y园林公司向税务机关提供的土地租赁协议为虚假资料,企业根本没有用于苗木种植生产的场地,其所称的自产自销农产品是虚构的经营行为。
为了将案件查得水落石出,结合已有调查结果,检查人员分析了Y园林公司的下游企业。发现该公司的销售对象为厦门本地的J建设公司、L景观公司和福建X绿化公司3家企业。
检查人员对这3家公司进行了外调,逐一对Y园林公司与3家企业的苗木购销业务进行了核实。核查结果显示,Y园林公司与3家企业确有苗木购销往来。Y园林公司向3家企业销售的苗木均用于高速路、国道和市政建设等绿化工程。受调企业不仅提供了详细的工程施工单、采购合同,而且还提供了业务人员与Y园林公司负责人周某的详细业务往来记录信息等证据。同时,银行资金核查结果显示,3家企业确实向Y园林公司支付了苗木采购款。Y园林公司与下游3家企业的苗木购销活动为真实货物交易。
既然企业没有培育种植苗木,企业向下游企业销售的苗木是从哪里来的?案源线家失控开具企业又是怎么回事?
检查人员再次分析了Y园林公司进项信息,发现该公司除取得厦门KS公司、厦门SJ公司等4家企业开具的增值税普通外,还取得了中山XQ公司、广州YJ公司和东莞QC公司3家企业总金额共计580万元的增值税普通。这3家公司是什么情况呢?
检查人员于是向这些企业所在地广州、中山和东莞的税务机关发出委托协查函,请他们协助调查上述3家公司与Y园林公司的交易情况是否真实。不久,三地税务机关陆续回函:中山XQ公司等3家企业均已走逃,企业并无实际业务,企业对外开具的为虚开。
既然企业有货物交易,那么必然伴随资金往来。于是,检查人员对Y园林公司对公账户,以及企业负责人周某等人员的银行账户往来情况进行了核查。发现检查期内,周某的账户不仅有大量取现记录,而且多次向一个名为叶某的账户进行资金转账,检查期内共向叶某转账1595万元。
检查人员随后找到了叶某,向其进行了税法宣传,叶某思忖良久,向检查人员说了实话。叶某承认,Y园林公司所销售的苗木,除周某自行采购外,其中有不少是他销售提供的。在双方合作过程中,周某称采购苗木时农户不提供,需要有进项用于成本列支。于是叶某通过非法渠道,取得了厦门KS公司、中山XQ公司和广州YJ公司等7家公司虚开的苗木进项,提供给了周某。
检查人员将叶某的询问笔录信息与叶某、周某账户资金往来数据、Y园林公司取得进项的相关信息逐一进行比对和匹配,确定叶某所言非虚。
至此,厦门Y园林公司虚假申报、接受虚开和逃避纳税的违法事实浮出水面。随后,检查人员约谈了厦门Y园林公司法定代表人周某。面对检查人员出示的各项证据南宫NG·28,周某最终承认了伪造土地出租协议,构建Y园林公司苗木自产自销假象,虚假申报、逃避纳税的违法行为。
经查,Y园林公司检查期内,假冒自产自销农产品企业,通过虚开、虚假申报方式,使4600万元销售收入未依法申报纳税。针对Y园林公司的违法事实,税务机关依法将其少缴税款的行为定性为偷税。因该公司账证资料不健全,无法确定其经营成本,第一稽查局根据企业经营情况,依法对其进行核定征收,作出补缴税款、加收滞纳金、并处罚款的处理决定。